AL123 人文社科会员免费专区文学 2025-06-09

管理会计：从新手到高手的30个实操工具_【新加坡】钱自严_AZW3_MOBI_EPUB_PDF_电子书（无页码）_【新加坡】钱自严

内容节选

14预算管理“大公司”与“小公司”有哪些预算管理问题前两节的决策控制与绩效管理分别从组织和个人的层面讲述了财务人员的作用和定位：从组织层面来看，财务人员是专注于“重要但不紧急”的慢思考者；从个人层面来看，财务人员要以资源管家的身份勇于担责，确保公司的利润能够按照预期一一落实。财务部要为结果担责，业务部门要对流程负责。本节我们就将重点讨论一下如何让业务部门负起管理成本的职责。从管理手段上讲，业务部门的成本职责是通过预算管理实施的，各个业务部门的负责人（这里的“业务”是泛指的，可能用英文的Functional Owner来表示会更确切，即职能部门的负责人），包括人事部、IT等服务部门的负责人，都得以成本责任人的身份管理好自己所管辖资源的耗用成本。预算管理的本质是对资源的规划与使用的管控。这种管理更多的是一种实践，市场上讲预算的课与书多得数不胜数，像零基预算、弹性预算等问题，很多书上都有详细讲解，这里不再赘述。虽然很多书对全面预算管理问题讲得已经很全面了，财务人员参考其中的模板去做，也可以说自己是在做预算管理，但是预算管理的好坏，更多的在于对实践的掌控，在于对责权利的清晰定义，在于跟踪与考核的落地方法，在于解决资源规划该分散还是集中的矛盾。为此，我总结了自己过去20多年在跨国公司海外总部的工作经验以及在中国的制造工厂做财务总监的实践心得，形成了预算管理方面的思路，希望可以对财务人员起到指导作用。比如，预算执行中有两大类问题，我称其为“小公司”问题与“大公司”问题。请注意，这里的“小公司”“大公司”是带引号的，并非实指，因为即使是一家规模很大的具有全球业务的公司，在预算管理上也会犯小公司常犯的错误。下面我将从公司管理的组织概念、预算控制以及结算机制三方面分别进行阐述（见表3-3）。表3-3 “小公司”问题与“大公司”问题先来说说“小公司”常见的预算执行问题。很多“小公司”，特别是从小作坊起家、逐渐形成一定规模的集团公司，对于旗下的各级组织与不同机构往往会有“大家都是一家人”的心态——会将下级机构看作分公司，将其视为自己的一部分，认为很多事情没有必要“分得太清”。在这种心态的影响下，与预算相对应的职责的划分，特别是对于资源的责任权的划分不够细，导致之后的管控也是粗线条的，比如不分利润中心、成本中心，或是只有一个巨大无比的成本中心，或是把销售部与市场部混为一谈（其实这两者无论是从市场角度还是从客户角度来看都是有区别的）。销售组织的架构往往是按地区、客户来划分的，而市场部却是按产品来划分的。从地区布局到工作内容的差别如此大的团队，在资源消耗上肯定是不一样的，比如市场人员会使用更多的媒体与实验室资源，而销售人员会有更多的出差与提成费用。对此我们必须区别对待，要细化出各自的指标与资源配置。上述是从规划层面进行分析的，而在执行层面，“小公司”往往不太接受“亲兄弟明算账”的理念，特别是民企老板开创的企业所拥有的许多家子公司，还是在以“分公司”的理念经营。下面介绍一个有代表性的案例，这个案例来自以前公开课上一位学员A君的分享。一家德国家族企业在中国开办了子公司，A君在子公司担任财务经理，他发现子公司每月都有与员工规模不成比例的差旅费支出。A君在仔细调查后发现，母公司的德国专家每个月都会前来做技术指导，一待就是半个月的时间，而这半个月的酒店费用全由子公司以支票的形式直接与酒店结算。与此同时，德国专家还会按母公司的差旅政策获得每天100欧元的伙食费与交通费津贴，母公司要求出差的专家直接到子公司财务部领取这笔津贴，而子公司财务部会以人民币支付，以节省在机场或者酒店的换汇手续费。我们不妨来构想这样的情景，一位德国专家在2021年1月5日出差来到中国子公司，填了一份按出差15天计算的领款申请单，财务部凭此申请单让他签字领取了与1500欧元等值的人民币津贴。但是5天后，母公司有急事召回了这位专家，他带着未用完的1万多元人民币回到了母公司。那么，子公司该在哪个环节通过哪种方式让他退还不该享受的10天津贴呢？对于中国子公司来说，财务部在给专家发完津贴后，留下了做账的依据，就不会再去追究后续的问题了。因为这是母公司的政策，而且专家的直属上司在德国，他是否需要提前回国也不在子公司财务部的管辖范围内；至于母公司的上司或财务人员见到了专家，也不会想到津贴的细节。也就是说，每个人都在忙着自己负责的一摊事务，根本不会去过问属于他人责任范围内的问题，所以除非这位专家有较高的自觉性，这笔钱就不会被交还给子公司。这个案例带出了成本控制的一个核心理念：责权利必须高度一致，才会避免组织资源的浪费，否则就会出现这种理所当然地花其他部门账本上钱的事情。在那堂公开课上，A君还分享了后续发生的事情。在做税务调查时，税务局发现有几十万元的差旅费是德国公司的员工发生......