AL123 人文社科会员免费专区文学 2025-08-19

税务透明时代下的家族财富传承_杨后鲁_AZW3_MOBI_EPUB_PDF_电子书（无页码）_杨后鲁

内容节选

第一章财富传承的新挑战：税务透明和国际反避税第一节财富管理视角下的CRS 一、一张CD引发的逃税案，一个骗子改变历史的“谍战”故事列支敦士登是欧洲第4小国、世界第6小国。面积仅160.5平方公里，为北京市面积的1%。人口只有大约3.6万，但是2017年的GDP约为65亿瑞士法郎(1)。GDP占比中，工业和货物生产占38%，为第一大行业，其次为一般服务业（29%）和金融业（24%）。历史常常因偶然事件而改变。列支敦士登近年为中国公众所熟知，也许是从一张CD引发的逃税丑闻开始的。在某种程度上，这是一个骗子改变历史的故事，其情节犹如好莱坞谍战片般精彩(2)。 2006年，德国联邦情报局花费了400万至500万欧元从一名线人那里购买了一张CD，内含众多德国知名企业家利用列支敦士登逃税的信息。德国情报机关对该信息觊觎已久，这笔买卖对德国政府来讲太划算了：德国政府最终追回2亿欧元以上的税款(3)。而时任德国邮政公司CEO、64岁的克劳斯·祖温克尔（Klaus Zumwinkel）于2008年2月14日早上7点在家中被德国检察机关逮捕(4)的照片“碰巧”被几家电视台拍到，这对逃税的德国纳税人起到了很大的震慑作用。随后，仅2014年，德国就有4万人进行税务主动申报，为德国贡献税款13亿欧元(5)。一张CD引发的逃税案触发了国际范围内对利用避税港信息不透明进行逃税行为打击的多米诺骨牌。因为在列支敦士登银行保密法之下，没有该类非常事件，美国和德国政府等无从知道在传统的离岸中心到底发生着什么。可以在某种程度上说，没有该事件，就没有美国著名的《海外账户税收遵从法案》，也没有G8和G20推动建立的《金融账户涉税信息自动交换之多边政府间协议》（《多边自动情报交换协议》，即CRS）之国际网络的建立。这个CD税案的主角——凯博（Heinrich Kieber），其实是一个骗子。凯博20世纪90年代去澳大利亚旅行，买了一辆吉普车，在澳洲大陆逛了几个月。随后，他报警说车被偷了，因此获得了保险公司62 000澳元的赔付。实际上，他卖了这辆车。此后，凯博在澳洲学习飞行课程，之后某一天，突然失踪了。可怜他的澳洲房东，几千澳元的未收房租也打了水漂(6)。 1996年，凯博在巴塞罗那从一位德国公司高管手里买了一套公寓，其支付的是25万美元的空头支票。凯博称其1997年被骗到阿根廷，并被跟该公寓卖方受害人有关系的一伙人绑架。1999年凯博带着对阿根廷事件的满腔怒火回到列支敦士登。后来，他被LGT银行雇佣为计算机技术人员，工作职责是将LGT银行持有的72亿瑞郎资金相关的3500多个信托账户的书面文件进行数据化。此时，西班牙警察局就凯博1996年巴塞罗那公寓交易签发了逮捕令。2002年，凯博被列支敦士登检察机关以欺诈为由起诉，并导致凯博离开了LGT。此后的两个月内，凯博将LGT客户信息备份文件刻成了一系列CD。凯博向列支敦士登检察机关抱怨其在阿根廷被绑架和虐待，但检察机关无法证实凯博所说虐待是否真实。凯博对检察机关不相信其故事大为恼火。2003年1月，凯博逃离了列支敦士登并向列支敦士登君主汉斯·亚当二世（Hans-Adam II）及其儿子寄了一封4页的勒索信和录音带，抱怨检察机关对其在阿根廷被绑架没有处理。在该信中，凯博首次透露他持有LGT银行的客户信息备份，并威胁除非列支敦士登给他提供新的护照和身份并将西班牙购房欺诈案销账，否则他将公开这些客户信息。在获得汉斯·亚当二世将对阿根廷绑架事件进行处理的承诺后，凯博回到了列支敦士登。但是列支敦士登政府对凯博显然是有另外一套方案：以西班牙欺诈和威胁泄露信息为由将凯博判入狱4年，尽管该刑罚最终被改为1年缓刑。凯博曾承诺交回其持有的LGT银行的客户信息…… 2004年，凯博告诉一位维也纳的犯罪心理学家说他已经不再持有LGT银行的客户信息。但这次，LGT银行和列支敦士登被凯博耍了——凯博保存了这些客户信息的备份。凯博尝试把CD卖给英国，但是英国不敢买。最后利用德国和列支敦士登的矛盾，将CD卖给了德国。后来呢？凯博又逃到澳大利亚，隐姓埋名生活在不同的城市。他不停地玩失踪，最近关于他的报道是2011年在澳大利亚的黄金海岸(7)。笔者没有看到关于凯博此后的报道。德国将该部分信息与美国分享，最终导致了美国参议院1216页调查报告的出台(8)。这份报告所依据的事实就是CD中泄露出来的详细信息，描述了美国税务居民如何利用境外账户和架构逃税，最终导致具有里程碑意义的法案——《海外账户税收遵从法案》（FATCA法案）的出台。经济合作发展组织（OECD）借鉴了美国的《海外账户税收遵从法案》，并利用《多边税收征管互助公约》的法律工具使其成为《金融账户涉税信息自动交换之多边政府间协议》（《多边自动情报交换协议》，即CRS）的法律基础。二......